DETERMINAZIONE DEL REDDITO NEL REGIME FORFETTARIO

[Interessante]

  Recensione di Roberto Castegnaro     Pubblicata il 06/10/2017

Autore: Castegnaro Roberto Fonte: Interfile Fiscale del 06/10/2017

Classificazione:
Area Tributi
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Accertamento

  • Norma di riferimento è il DPR. n. 600/1973.

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Regimi Contabili

  • Sotto questo "Argomento" vengono raggruppati i "Temi" sui vari tipi di sistema contabile adottabile, minimi, forfettari, sempificati, ordinari.

    Circa le varie opzioni ricordiamo che l’articolo 1, D.P.R. n. 442/1997, prevede che :

    L'opzione e la revoca di regimi di determinazione dell'imposta o di regimi contabili si desumono da comportamenti concludenti del contribuente o dalle modalita' di tenuta delle scritture contabili.

    La validità' dell'opzione e della relativa revoca e' subordinata unicamente alla sua concreta attuazione sin dall'inizio dell'anno o dell'attivita'. E' comunque consentita la variazione dell'opzione e della revoca nel caso di modifica del relativo sistema in conseguenza di nuove disposizioni normative.

    2. In presenza di fusione o scissione di società' il regime di determinazione dell'imposta, prescelto da ciascun soggetto, continua fino alla prevista scadenza, con l'applicazione, ove necessario, delle norme contenute nell'art. 36 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.

     

     

     

     

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Accertamento

  • Norma di riferimento è il DPR. n. 600/1973.

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Regimi Contabili

  • Sotto questo "Argomento" vengono raggruppati i "Temi" sui vari tipi di sistema contabile adottabile, minimi, forfettari, sempificati, ordinari.

    Circa le varie opzioni ricordiamo che l’articolo 1, D.P.R. n. 442/1997, prevede che :

    L'opzione e la revoca di regimi di determinazione dell'imposta o di regimi contabili si desumono da comportamenti concludenti del contribuente o dalle modalita' di tenuta delle scritture contabili.

    La validità' dell'opzione e della relativa revoca e' subordinata unicamente alla sua concreta attuazione sin dall'inizio dell'anno o dell'attivita'. E' comunque consentita la variazione dell'opzione e della revoca nel caso di modifica del relativo sistema in conseguenza di nuove disposizioni normative.

    2. In presenza di fusione o scissione di società' il regime di determinazione dell'imposta, prescelto da ciascun soggetto, continua fino alla prevista scadenza, con l'applicazione, ove necessario, delle norme contenute nell'art. 36 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.

     

     

     

     

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Forfettario Regime

  • La legge di Stabilità 2015 (L. 190/2014 c. 54-89) ha introdotto un nuovo regime fiscale per i contribuenti di dimensioni minime e contemporaneamente ha eliminato i precedenti regimi minori consentendo tuttavia ai soggetti in regime dei minimi di proseguire fino alla naturale scadenza.

    Successivamente con DL. n. 192/2014 è stato consentito per chi iniziava l’attività nel 2015 di optare per l’altro regime minore, quello dei minimi.

    La legge di stabilità 2016 (L. 208/2015) ha introdotto delle modifiche al regime forfettario.

    Il nuovo regime denominato FORFETTARIO conferma la riduzione al minimo degli adempimenti IVA mentre il reddito è determinato applicando ai ricavi o compensi un coefficiente di redditività.

    Limiti di ricavi e compensi per accedere al regime forfettario è stabilito in 65.000 euro (85.000 dal 2023) mentre i coefficienti di redditività sono diversificati in base all’attività del contribuente, gli stessi sono riepilogati in apposita tabella (tab. 1 all. 4) allegata alla legge n. 190/2014 istitutiva del regime forfettario.

     

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I soggetti in regime forfettario determinano il reddito imponibile applicando all’ammontare dei ricavi o dei compensi percepiti il coefficiente di redditività nella misura indicata nella tabella allegata alla legge, diversificata a seconda del codice ATECO che contraddistingue l’attività esercitata.

In pratica ipotizzando ricavi o compensi per 1.000 e un coefficiente di redditività pari al 40% avremo un reddito pari a 1.000x40% = 400.

Appare quindi evidente che nella determinazione del reddito non rilevano le spese effettivamente sostenute in quanto sostituite da un valore % forfettario.

Nel caso di esercizio di più attività che rientrano in categorie diverse, la circolare 10/2016 precisa che ai ricavi/compensi imputabili a ciascuna attività si applica il relativo coefficiente di redditività.

In pratica si devono ripartire i ricavi o compensi di ciascuna attività e per ciascuno di essi applicare il coefficiente relativo.

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Roberto Castegnaro

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