Cessione agevolata di beni ai soci nuovi codici per le sostitutive

Il modello F24 è lo strumento principale col quale vengono effettuati i versamenti fiscali.

Il modello F24 deve essere utilizzato da tutti i contribuenti, titolari e non titolari di partita Iva, per il versamento di tributi, contributi e premi.

Il modello è definito “unificato” perché permette al contribuente di effettuare con un’unica operazione il pagamento delle somme dovute, compensando il versamento con eventuali crediti.

I contribuenti titolari di partita Iva hanno l’obbligo di utilizzare, anche tramite intermediari (professionist, ecc.), modalità telematiche di pagamento.

Il codice tributo si riporta sui modelli di versamento e identifica le imposte che si vanno a versare, lo stesso varia anche a seconda che si tratti di un acconto o di un saldo.

L’assegnazione agevolata dei beni ai soci è una disposizione prevista per legge che ne limita il lasso di tempo in cui può essere effettuata.

Con l’assegnazione agevolata dei beni ai soci, la società, in contropartita alla assegnazione di un bene, procede con la restituzione/distribuzione di:

• Quote di capitale;
• Riserve di capitale o riserve di utili;
• Utili.

In pratica anziché distribuire somme di denaro la società, per così dire, distribuisce beni e in contropartita riduce il capitale e/o le riserve.

Perché l’operazione sia possibile deve esistere un patrimonio netto (capitale e riserve) almeno pari al valore contabile dei beni assegnati.

All’assenza di questa condizione, si può ovviare attribuendo non solo beni ma anche debiti (accollo), ad esempio assegnando anche il mutuo che grava sugli immobile assegnato.

Oppure si devono valutare le alternative della cessione agevolata o della trasformazione in società semplice.

Riferimenti di prassi:

Circolare n. 26/2016

Con la manovra di bilancio 2023 torna l’assegnazione agevolata dei beni ai soci con un’imposta sostitutiva dell’8% o del 10,5% se società di comodo.

L’imposta sostitutiva sulle riserve in sospensione d’imposta annullate a seguito dell’assegnazione sarà del 13 per cento.

Per le indirette, aliquote dell’imposta proporzionale di registro eventualmente applicabili ridotte alla metà e ipotecarie e catastali in misura fissa.

Non è una agevolazione a regime ma deve essere di volta in volta prevista da una norma di legge.

Il beneficio è riservato agli imprenditori individuali che possiedono nella sfera della impresa degli immobili strumentali e quindi accatastati nelle categorie catastali A10, B, C, D ed E. Possono essere sia immobili strumentali per destinazione che per natura.

La norma originaria è l'articolo 1, c. 121, della legge 208/2015.

È il comma 106 dell’articolo 1, legge 197/2022, a riproporre l'estromissione agevolata, la chance riguarda quelli posseduti alla data del 31 ottobre 2022 e, per sfruttarla, c’è tempo fino al 31 maggio 2023 con effetti che retroagiscono al 1° gennaio 2023.

La relativa imposta dovrà essere versata in due rate, con scadenza, rispettivamente, al 30 novembre 2023 e al 30 giugno 2024.

Norma già introdotta, per i beni posseduti al 31 ottobre 2015, dalla legge di stabilità per il 2016 (articolo 1, comma 121, legge 208/2015) e reiterata, per i beni posseduti al 31 ottobre 2016, dalla legge di bilancio 2017 (articolo 1, comma 566, legge 232/2016) nonché, per i beni posseduti al 31 ottobre 2019, dalla legge di bilancio 2020 (articolo 1, comma 690, legge 160/2019).